Una evaluación fiscal comprende:

- Evaluar los objetivos y componentes de sistema de control interno de la empresa.

- Valorar los riesgos fiscales e identificar las respuestas de la administración para hacerles frente.

- Analizar los aspectos de las autoridades fiscales que estén pendientes de resolver.

- Tomar estado de los libros comerciales y registros societarios; y analizar el cumplimiento de los requisitos exigidos a las registraciones efectuadas mediante sistemas computarizados.

- Revisar las declaraciones juradas presentadas por la compañía en sus aspectos formales.

- Controlar las declaraciones individuales de los accionistas o socios.

- Revisar las constancias del pago de impuestos, retenciones, percepciones y de aportes y contribuciones previsionales, así como corroborar los intereses, cálculo y pago, y estado de trámites por sanciones por infracciones formales y sustanciales por incumplimientos de obligaciones tributarias.

- Constatar el ordenamiento adecuado y resguardo de los archivos de información y documentación de respaldo; verificar la necesidad de la utilización y autorización de los controladores fiscales.

- Corroborar el cumplimiento general de la normativa tributaria vinculada, directa y accesoriamente, con las obligaciones tributarias de la entidad.

- Elaborar un informe con los comentarios, observaciones y recomendaciones.

Como se puede observar en una auditoría fiscal se realizan controles, evaluaciones y diagnósticos para conseguir minimizar las consecuencias sobre contingencias fiscales que tienen las empresas, es decir el objetivo final  es el “ahorro fiscal”, y podemos clasificarlas en internas y externas.

La auditoría fiscal interna,  trabaja como un sector que forma parte de la empresa, controla el correcto cumplimiento de todas las obligaciones legales y reglamentarias impuestas por el fisco nacional y por los diferentes organismos provinciales. Pero, además de controlar los cumplimientos, verifica que se estén aprovechando las ventajas que ayudan a reducir la carga tributaria de las empresas, tratando de maximizar de esta forma los beneficios fiscales totales.

La auditoría externa, realizada por profesionales especializados externos , consiste en una mirada independiente adicional para verificar el grado de cumplimiento fiscal y señalar los desvíos encontrados.

En la actualidad de las organizaciones las tareas internas cuentan con escaso tiempo para planificar, ya que están muy ocupadas con el cumplimiento de todas las obligaciones diarias, por lo cual es indispensable acoplar a esta auditoría la mirada externa para su complementación.

Conclusión

Como dijimos anteriormente y en virtud de la gran cantidad y variedad de impuestos que tiene nuestro sistema tributario, y ante la negación gubernamental de revertir esa situación, las empresas deben prestar cada vez mayor atención a cuestiones fiscales para hacer más eficientes sus estructuras. Por lo cual se torna indispensable para las organizaciones disponer de auditorías fiscales, independientemente del tamaño de las mismas, a los fines de poder minimizar las cargas tributarias y así optimizar sus recursos financieros.

Ramiro Montes

Contador Público

Magister en Administración de  Empresas

Miembro de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales