Importancia de la planificación fiscal

Constituye la única forma de accionar preventivamente para atenuar el impacto de la carga tributaria. En definitiva, la importancia de esta actividad radica en reducir el riesgo fiscal, conocer y aplicar la normativa para, de manera legal, reducir la carga tributaria o postergarla en el tiempo, y en su caso, aprovechar los regímenes promocionales que resulten aplicables a las empresas.

La Presión Tributaria en Argentina

Argentina posee una alta presión tributaria, está entre las más altas a nivel global.

La presión tributaria se la puede definir como la recaudación total de impuestos sobre el porcentaje del PIB (Producto Interno Bruto, conocido también como Producto Bruto Interno)

Según un informe realizado por Instituto Argentino de Análisis Fiscal (IARAF), se dio a conocer el “Vademécum tributario 2022”. En el mismo se informa que actualmente se encuentran vigentes 41 tributos nacionales, 26 provinciales y 98 “derechos, tasas y contribuciones” municipales. Arrojando un total de 165 tributos para todo el país.  De los 165 tributos existentes, el 82% de la recaudación de los 3 niveles de gobierno provienen solamente de 8 tributos, los cuales son: IVA, ingresos brutos, aportes, contribuciones, ganancias de personas humanas, ganancias de sociedades, derechos de exportación y débitos y créditos bancarios.Si a esos ocho impuestos mencionados, se le adiciona: el impuesto sobre los combustibles, los derechos de importación, el impuesto a los bienes personales y la tasa de seguridad e higiene municipal, se obtiene el 91% de la recaudación consolidada argentina llegando a un total de 12 tributos. De ellos, diez son nacionales y los dos restantes los principales a nivel provincial y municipal respectivamente.

En contraposición, otros 153 tributos diferentes recaudan solo el 9% restante a nivel consolidado

Grafico Vademecum Tributario Año 2022

Como se puede observar del informe la presión tributaria que soportan los contribuyentes formales en nuestro país es asfixiante, lo cual  desalienta cualquier tipo de  inversión y no permite un crecimiento real de la economía. Ante este panorama la realización de una Planificación Fiscal es de suma importancia para la supervivencia de las empresas.

Herramientas legales disponibles a tener en cuenta:

• Criterios de depreciación de los bienes de capital: Métodos lineales, acelerados, etc.
  La depreciación acelerada es una ventaja fiscal que se permite en algunos regímenes de promoción industrial que buscan incentivar las inversiones en bienes de capital. Por ejemplo, para la producción de energía eléctrica a través de fuentes renovables.
• Venta y Reemplazo: Permite prorratear la ganancia fiscal obtenida por la enajenación de un bien de uso, en los años de vida útil de otro activo que se adquiera por aquél. De esta manera se logra diferir el pago del tributo a los períodos fiscales siguientes al de realizada la venta del bien a reemplazar.
• Regímenes de compensaciones y pagos a cuenta: Incluye la posibilidad de compensar parte del saldo de IVA, con un porcentaje de las contribuciones patronales efectivamente abonadas en el período.
• Organización Jurídica: Es una tradición en las empresas familiares la constitución de sociedades de hecho (hoy, sociedades simples) con grandes saldos a favor en IVA inmovilizados, los cuales, al tributar impuesto a las ganancias en cabeza de los socios, no pueden compensarse y se vuelven irrecuperables.
  En el caso de las SAS, SRL o SA, donde la empresa tributa por cabeza propia, sí se puede hacer uso del mismo.                                                                      
• Cumplimientos de los regímenes de información y/o recaudación: son de importancia para la supervivencia de los clientes y para evitar sanciones pecuniarias.
• Situación tributaria de proveedores: la informalidad o inconducta tributaria de un proveedor puede traer costos imprevistos o problemas de fiscalización.
• Utilización de los beneficios promocionales: a través del conocimiento adecuado de los beneficios y ayudas previstas para determinado tipo de actividades, empresas y radicaciones geográficas.
• Balances de corte y proyección de resultados: Se trata de proyectar inversiones al cierre del ejercicio, traduciendo, por ejemplo, impuesto a las ganancias a pagar en compras de bienes de capital.

Ej.: Adquisición de una camioneta o máquina agrícola en un establecimiento agropecuario o de una maquina en una industria.

Ventajas de la Planificación Fiscal

-Se forma una cultura de prevención, ahorrando tiempo y dinero

-Se detectan áreas de oportunidad en la empresa

-Se evita el caer en sanciones y ayuda a anticipar los eventos futuros

-Minimiza el riesgo y brinda seguridad, al fijar un rumbo de la empresa con certidumbre

-Se logra que la carga fiscal sea la menor posible

-Se optimiza la carga tributaria, facilitando el cumplimiento de las obligaciones

-Se ocupa del impacto futuro de las decisiones actuales

-Se optimizan los recursos financieros de la empresa

Conclusión:

En la actualidad  es fundamental aplicar una correcta planificación fiscal en las empresas para poder minimizar y distribuir de la manera más eficiente posible  la carga tributaria, y así conocer de antemano los tiempos y montos de las obligaciones fiscales a cumplimentar.

Es importante remarcar que este tipo de planificación es aplicable a todas las empresas sin importar su tamaño, posición en el mercado, actividad y forma jurídica. Por lo cual recomendamos que la planificación esté en la agenda de todos los empresarios, en virtud de los beneficios que ello conlleva.

Ramiro Montes

Contador Público

Magister en Administración de Empresas

Miembro de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales

www.estudiomontes.com.ar